全球各國家和地區(qū)貿(mào)易出口退稅政策比較

智利、阿根廷的出口退稅政策

　　（一）出口貨物退（免）稅政策的具體內(nèi)容

　　1、出口退稅范圍比較廣泛，包括所有的出口產(chǎn)品和服務(wù)。出口產(chǎn)品系指報關(guān)離境的產(chǎn)品，出口服務(wù)系指提供給非本國居民或外國企業(yè)并在境外消費的服務(wù)，如出口設(shè)計軟件等。對出口產(chǎn)品和服務(wù)，不僅要退還其所耗用原材料、零部件所納的稅款，而且要退還其包含的固定資產(chǎn)價值部分所納稅款。

　　2、對退稅人沒有條件限制。本國納稅人只要發(fā)生出口貿(mào)易行為就給予退稅。

　　3、計算出口退稅的稅率與征稅的稅率是一致的。智利的增值稅稅率為18%，特別消費稅分別不同產(chǎn)品運用2.5-20%稅率，共八個檔次。阿根廷增值稅的基本稅率為18%，電力、天然氣的稅率為27%，其他國內(nèi)間接稅因各州自行制定征稅稅率，其退稅率由稅務(wù)總局按不同產(chǎn)品分別核定退稅率。兩國關(guān)稅稅率為0-20%。

　　4、企業(yè)在產(chǎn)品和服務(wù)出口后，憑進貨發(fā)票和報關(guān)出口單證向稅務(wù)局和海關(guān)申請退稅。智利除上述規(guī)定外，還有兩項特殊規(guī)定：一是要求企業(yè)提供銀行結(jié)匯單證（允許退稅后180天提供）；二是特許提前退稅，主要是對某些投資額大、投資回收期長的企業(yè)。

　　5、設(shè)立專門的出口退稅機構(gòu)。智利、阿根廷上至稅務(wù)總局，下至省、區(qū)及稅務(wù)辦事處都設(shè)立了專門的退稅管理機構(gòu)。

　　6、出口退稅實行預(yù)算管理。兩國對出口退稅在財政上都單設(shè)預(yù)算科目，但是約束力不強。

　　（二）出口貨物退（免）稅管理辦法

　　智利、阿根廷的出口退稅制包括3方面的內(nèi)容：一是增值稅的退還，二是其他國內(nèi)間接稅的退還，三是進口關(guān)稅的退還。兩國基本上都是實行"先征后退"的辦法。

　　增值稅的退還辦法主要有2種：一是生產(chǎn)商為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而購進原材料、零部件時，原材料、零部件必須先納稅，待產(chǎn)品出口后，對其出口產(chǎn)品所含應(yīng)退的原材料、零部件已納稅款先在生產(chǎn)商內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣部分予以退還；二是對貿(mào)易商為出口而收購的產(chǎn)品，在收購時也必須先納稅，在產(chǎn)品出口后再按其進貨發(fā)票所列已納稅款直接計算退還。

　　其他國內(nèi)間接稅的退稅，如果是生產(chǎn)商出口產(chǎn)品，可直接在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征。如果是貿(mào)易商出口產(chǎn)品，則也應(yīng)在收購環(huán)節(jié)先納稅，產(chǎn)品出口后再退稅。

　　進口關(guān)稅分退稅和保稅兩種方法：一是退稅辦法，即是對企業(yè)進口的原材料、零部件先照章征收進口關(guān)稅。加工成品出口后，海關(guān)按有關(guān)部門核準的出口產(chǎn)品中所含進口原材料、零部件的比例和原納稅單證計算退還關(guān)稅；二是保稅辦法，即企業(yè)進口原材料、零部件在海關(guān)辦理登記，可先不納關(guān)稅，海關(guān)予以保稅放行后，企業(yè)在180天內(nèi)加工成品出口，海關(guān)根據(jù)有關(guān)部門核準的出口產(chǎn)品中所含進口原材料、零部件的比例計算核銷其保稅數(shù)量。逾期不核銷的，將予以嚴厲處罰。